{"id":20986,"date":"2025-12-22T15:36:18","date_gmt":"2025-12-22T13:36:18","guid":{"rendered":"https:\/\/www.geolocaux.com\/blog\/?p=20986"},"modified":"2025-12-26T17:49:37","modified_gmt":"2025-12-26T15:49:37","slug":"taxe-fonciere-proprietes-baties","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.geolocaux.com\/blog\/conseils\/taxe-fonciere-proprietes-baties\/","title":{"rendered":"Taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties : \u00e0 quoi s&rsquo;attendre ?"},"content":{"rendered":"<p>Pour les entreprises propri\u00e9taires ou usufruiti\u00e8res d\u2019un actif professionnel et pour les investisseurs en immobilier tertiaire, la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties (TFPB) est l\u2019un des imp\u00f4ts locaux incontournables. Comprendre son mode de calcul, ses r\u00e8gles d\u2019imposition et ses possibilit\u00e9s d\u2019exon\u00e9ration est donc essentiel. D\u00e9cryptons cette taxe, pour mieux l\u2019appr\u00e9hender.<\/p>\n<h2>Qu\u2019est-ce que la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties pour les entreprises\u2009?<\/h2>\n<h3>D\u00e9finition et champ d\u2019application<\/h3>\n<p>La taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties (TFPB) est un imp\u00f4t local pr\u00e9vu par le Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts (CGI). Elle est due au 1er janvier de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition par le propri\u00e9taire ou l\u2019usufruitier d\u2019un bien immobilier b\u00e2ti.<\/p>\n<h3>Propri\u00e9t\u00e9s concern\u00e9es par la taxe<\/h3>\n<p>Les biens soumis \u00e0 la TFPB sont d\u00e9finis comme des constructions proprement dites (fix\u00e9es au sol de mani\u00e8re permanente, donc non transportable, et de nature exploitable) et des installations assimilables \u00e0 une construction. Celles-ci englobent divers types de propri\u00e9t\u00e9s, telles que les lieux de stockage et les abris pour les personnes ou les biens (hangars, ateliers, silos\u2026), certains ouvrages de ma\u00e7onneries ou de communication (chemin\u00e9es d\u2019usine, viaducs, ponts\u2026), certains terrains et sols de faible \u00e9tendue servant de d\u00e9pendance imm\u00e9diate (cours, jardin, parkings\u2026), certains lieux de d\u00e9p\u00f4t ou surfaces utilis\u00e9es pour la publicit\u00e9, ainsi que les bateaux am\u00e9nag\u00e9s et fixes.<\/p>\n<h3>Diff\u00e9rence entre taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties et non b\u00e2ties<\/h3>\n<p>La taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s non b\u00e2ties (TFPNB) concerne des biens de nature diff\u00e9rente de la TFPB. Elle s\u2019adresse aux propri\u00e9taires et usufruitiers d\u2019immeubles impropres \u00e0 toute utilisation, de terrains \u00e0 b\u00e2tir ou non constructibles et de terrains nus ou occup\u00e9s (chemins de fer, carri\u00e8res, mines, \u00e9tangs, serres, p\u00e2tures\u2026). La base de calcul et les exon\u00e9rations diff\u00e8rent \u00e9galement de celles appliqu\u00e9es \u00e0 la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties.<\/p>\n<h2>Comment est calcul\u00e9e la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties\u2009?<\/h2>\n<h3>La base d\u2019imposition cadastrale<\/h3>\n<p>La base de calcul de la TFPB repose sur la valeur locative cadastrale de la propri\u00e9t\u00e9. Celle-ci correspond \u00e0 un loyer th\u00e9orique annuel, que le bien pourrait produire s\u2019il \u00e9tait mis en location, dans les conditions normales du march\u00e9. L\u2019administration fiscale applique \u00e0 cette valeur un abattement de 50 %, pour d\u00e9terminer la base imposable, visant \u00e0 compenser les divers frais de gestion, d\u2019entretien et d\u2019assurance incombant au propri\u00e9taire.<\/p>\n<p>Bon \u00e0 savoir : les collectivit\u00e9s peuvent accorder un abattement sp\u00e9cial de 1 % \u00e0 15 %, au profit des magasins (de moins de 400 m\u00b2) n\u2019\u00e9tant pas int\u00e9gr\u00e9s \u00e0 un ensemble commercial.<\/p>\n<h3>Les taux vot\u00e9s par les collectivit\u00e9s locales<\/h3>\n<p>Les collectivit\u00e9s territoriales votent annuellement le taux d\u2019imposition de la taxe fonci\u00e8re des propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties. Celui-ci diff\u00e8re donc selon la localisation du bien. Pour obtenir le montant de la TFPB, il est appliqu\u00e9 \u00e0 la valeur locative cadastrale (abattement de 50 % d\u00e9duit).<\/p>\n<p>Bon \u00e0 savoir : un <a href=\"https:\/\/entreprendre.service-public.gouv.fr\/vosdroits\/R66389\/\">outil en ligne officiel<\/a> propose de visualiser le taux appliqu\u00e9 \u00e0 chaque commune par ann\u00e9e d\u2019imposition.<\/p>\n<h2>Dans quels cas peut-on \u00eatre exon\u00e9r\u00e9 ou b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un all\u00e8gement\u2009?<\/h2>\n<h3>Exon\u00e9rations permanentes de la TFPB<\/h3>\n<p>Sont exon\u00e9r\u00e9s de mani\u00e8re permanente de la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties :<\/p>\n<ul>\n<li>Les b\u00e2timents affect\u00e9s \u00e0 un usage agricole (granges, \u00e9curies, celliers\u2026).<\/li>\n<li>Les b\u00e2timents affect\u00e9s \u00e0 la production d\u2019\u00e9lectricit\u00e9, de biogaz et de chaleur par m\u00e9thanisation.<\/li>\n<li>Les moyens d\u2019exploitation en industrie (fours, \u00e9changeurs\u2026).<\/li>\n<li>Les b\u00e2timents abritant du mat\u00e9riel de sauvetage, reconnus d\u2019utilit\u00e9 publique.<\/li>\n<li>Et certains b\u00e2timents sp\u00e9cifiques, d\u00e9finis par les communes.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Exon\u00e9rations temporaires de la TFPB<\/h3>\n<p>En compl\u00e9ment, plusieurs exon\u00e9rations temporaires peuvent s\u2019appliquer, sous r\u00e9serve d\u2019une d\u00e9claration \u00e9mise par le propri\u00e9taire dans les d\u00e9lais impartis :<\/p>\n<ul>\n<li>Pour les constructions nouvelles et assimil\u00e9es, durant 2 ans.<\/li>\n<li>Pour les entreprises nouvelles, durant 2 \u00e0 5 ans, selon leur localisation en zones sp\u00e9cifiques.<\/li>\n<li>Pour les jeunes entreprises innovantes (cr\u00e9\u00e9es jusqu\u2019au 31\/12\/2025), durant 7 ans.<\/li>\n<li>Pour les entreprises implant\u00e9es en zone prioritaire, de 5 \u00e0 8 ans.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>D\u00e9gr\u00e8vement en cas d\u2019inexploitation<\/h3>\n<p>Un d\u00e9gr\u00e8vement peut \u00eatre accord\u00e9 au propri\u00e9taire, lorsque le local qu\u2019il exploite lui-m\u00eame subit une interruption d\u2019activit\u00e9. Trois conditions doivent \u00eatre remplies : que l\u2019inexploitation soit involontaire, qu\u2019elle dure depuis au moins 3 mois continus et qu\u2019elle affecte le bien dans son enti\u00e8ret\u00e9. Les locaux laiss\u00e9s vacants peuvent, en revanche, \u00eatre soumis \u00e0 un imp\u00f4t compl\u00e9mentaire : la <a href=\"https:\/\/www.geolocaux.com\/blog\/conseils\/fonctionnement-taxe-friches-commerciales\/\">taxe sur les friches commerciales<\/a>.<\/p>\n<p><picture><source srcset=\"https:\/\/www.geolocaux.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-baties.webp 2500w, https:\/\/www.geolocaux.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-baties-300x200.jpg 300w, https:\/\/www.geolocaux.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-baties-1024x682.jpg 1024w, https:\/\/www.geolocaux.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-baties-1536x1024.jpg 1536w, https:\/\/www.geolocaux.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-baties-2048x1365.jpg 2048w,https:\/\/www.geolocaux.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-baties-737x491.webp 737w\" sizes=\"auto, (max-width: 2500px) 100vw, 2500px\" type=\"image\/webp\"><img src=\"https:\/\/www.geolocaux.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-baties.jpg\" height=\"1666\" width=\"2500\" srcset=\"https:\/\/www.geolocaux.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-baties.jpg 2500w, https:\/\/www.geolocaux.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-baties-300x200.jpg 300w, https:\/\/www.geolocaux.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-baties-1024x682.jpg 1024w, https:\/\/www.geolocaux.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-baties-1536x1024.jpg 1536w, https:\/\/www.geolocaux.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-baties-2048x1365.jpg 2048w, https:\/\/www.geolocaux.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/taxe-fonciere-sur-les-proprietes-baties-737x491.jpg 737w\" sizes=\"auto, (max-width: 2500px) 100vw, 2500px\" class=\"aligncenter size-full wp-image-20999 sp-no-webp\" alt=\"\" loading=\"lazy\" decoding=\"async\"  > <\/picture><\/p>\n<h2>Quand et comment payer la taxe fonci\u00e8re\u2009?<\/h2>\n<h3>Calendrier, d\u00e9claration et paiement<\/h3>\n<p>Toute nouvelle construction, changement de consistance ou d\u2019affectation de la propri\u00e9t\u00e9 b\u00e2tie doit \u00eatre d\u00e9clar\u00e9. Concernant son paiement, la taxe fonci\u00e8re TFPB est due une fois par an. L\u2019entreprise redevable re\u00e7oit un avis d\u2019imposition d\u00e9mat\u00e9rialis\u00e9, avec un versement exigible au mois d\u2019octobre.<\/p>\n<h3>Sanctions en cas de non-d\u00e9claration<\/h3>\n<p>En cas d\u2019omission d\u00e9clarative ou de retard de paiement du propri\u00e9taire ou de l\u2019usufruitier, des sanctions fiscales peuvent \u00eatre appliqu\u00e9es sous la forme d\u2019amendes ou de perte du droit \u00e0 l\u2019exon\u00e9ration, le cas \u00e9ch\u00e9ant.<\/p>\n<h2>Taxe fonci\u00e8re et strat\u00e9gie immobili\u00e8re : quel impact pour les professionnels\u2009?<\/h2>\n<h3>Incidence sur la rentabilit\u00e9 d\u2019un investissement locatif<\/h3>\n<p>La taxe fonci\u00e8re doit \u00eatre int\u00e9gr\u00e9e au calcul de rendement du bien locatif, au m\u00eame titre que la cotisation fonci\u00e8re des entreprises, lorsque l\u2019on exploite le local professionnel, ou que la taxe sur les bureaux, lorsque la soci\u00e9t\u00e9 est install\u00e9e en \u00cele-de-France ou en r\u00e9gion PACA.<\/p>\n<h3>Influence sur la d\u00e9cision d\u2019achat d\u2019un bien tertiaire<\/h3>\n<p>Selon l\u2019implantation g\u00e9ographique de la propri\u00e9t\u00e9, le montant de la taxe fonci\u00e8re peut repr\u00e9senter un diff\u00e9rentiel significatif entre deux biens similaires et inciter \u00e0 opter pour une localit\u00e9, plut\u00f4t qu\u2019une autre. Par exemple, un hypermarch\u00e9, d\u00e9j\u00e0 redevable de la taxe sur les surfaces commerciales pourra faire le choix d\u2019un territoire moins tax\u00e9 par la TFPB.<\/p>\n<h3>Prise en compte dans une strat\u00e9gie de cession ou relocation<\/h3>\n<p>Lors d\u2019une relocation ou d\u2019une cession de bail, le montant de la taxe fonci\u00e8re et son int\u00e9gration aux charges du locataire doivent \u00eatre anticip\u00e9s dans la strat\u00e9gie du preneur, pour \u00e9viter toute mauvaise surprise.<\/p>\n<h2>Questions fr\u00e9quentes : taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties<\/h2>\n<h3>Qui doit payer la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties\u2009?<\/h3>\n<p>Le propri\u00e9taire ou l\u2019usufruitier du bien au 1er janvier de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition est redevable de la TFPB. Dans le cadre d\u2019un bail commercial, il est possible de la refacturer au locataire, mais cette mention doit \u00eatre clairement inscrite au contrat.<\/p>\n<h3>Comment est d\u00e9termin\u00e9e la valeur locative cadastrale\u2009?<\/h3>\n<p>Elle est fix\u00e9e par l\u2019administration fiscale et revaloris\u00e9e chaque ann\u00e9e par l\u2019application de coefficients forfaitaires d\u2019actualisation.<\/p>\n<h3>Comment contester le montant de la taxe fonci\u00e8re\u2009?<\/h3>\n<p>Une r\u00e9clamation peut \u00eatre d\u00e9pos\u00e9e aupr\u00e8s du service des imp\u00f4ts, en cas d\u2019erreur constat\u00e9e sur la valeur locative ou la surface d\u00e9clar\u00e9e.<\/p>\n<h3>Un bail commercial peut-il faire supporter la taxe fonci\u00e8re au locataire\u2009?<\/h3>\n<p>Oui, la <a href=\"https:\/\/www.geolocaux.com\/blog\/conseils\/bail-commercial-taxe-fonciere\/\">taxe fonci\u00e8re dans un bail commercial<\/a> peut \u00eatre refactur\u00e9e au locataire, si une clause explicite le pr\u00e9voit, sous r\u00e9serve du respect de la r\u00e9glementation en vigueur.<\/p>\n<p>Sources officielles :<br \/>\nCode g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/codes\/section_lc\/LEGITEXT000006069577\/LEGISCTA000006179803\/#LEGISCTA000006179803<br \/>\nMinist\u00e8re de l\u2019\u00c9conomie : https:\/\/www.economie.gouv.fr\/entreprises\/gerer-sa-fiscalite-et-ses-impots\/autres-impots-et-taxes\/taxe-fonciere-sur-les#<br \/>\nBulletin Officiel des Finances Publiques : https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/121-PGP.html\/identifiant%3DBOI-IF-TFB-10-10-20-20190522<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Pour les entreprises propri\u00e9taires ou usufruiti\u00e8res d\u2019un actif professionnel et pour les investisseurs en immobilier tertiaire, la taxe fonci\u00e8re sur les propri\u00e9t\u00e9s b\u00e2ties (TFPB) est l\u2019un des imp\u00f4ts locaux incontournables. 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